更新时间：2023-07-09 18:10
现金流量表（英文名：Statement of Cash Flows），在1987年被正式提出，是指反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金流量表所表达的是在固定期间（通常是每月或每季内），一家机构的现金（包含银行存款）和现金等价物的增减变动情形。现金流量表从内容上看，可划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，其是财务报表的三个基本报告之一。
现金流量表具有弥补资产负债信息量的不足，帮助评价企业的偿债能力、支付能力盈利质量，预测企业未来现金流量等优点。但是，现金流量数据也存在着受单个事件影响较大，无法准确揭示企业盈亏、不能反映企业还债能力的真实情况等缺点。现金流量表可以现金的流入和流出反映企业在报告期内的动态情况，反映企业现金流入和流出的状况。通过现金流量表，经营者可以了解企业现金收支情况和现金压力、利润盈亏以及各种业务对企业财务状况的影响等。对于投资者来说，可以通过此表评价企业支付股利的能力、投资发展潜力等。对于债务人，可以通过此表评估企业清偿债务的能力，保证财产安全。对于监管者来说，现金流量表可以帮助监控企业的资金链，方便监控数据。
现金流量表，是指反映企业在一定会计期间（一般是月/季度）内现金和现金等价物流入和流出的报表，是以收付实现制为原则，将权责发生制原则下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解企业净利润的质量的报表。
通过现金流量表，报表使用者能够了解现金流量的影响因素，评价企业的偿债能力和周转能力，预测企业未来现金流量，为其决策提供有力依据。其编制基础包括现金、现金等价物等。
现金流量表按企业经营业务发生时的性质，可将现金流量分为三类：经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量。其中，现金流量表中反映的经营活动产生的现金流入和流出，说明了企业经营活动对现金流入和流出净额的影响程度。通过现金流量表中反映的投资活动产生的现金流量，可以分析企业通过投资获取现金流量的能力，以及投资产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。通过现金流量表中筹资活动产生的现金流量，可以分析企业筹资的能力，以及筹资产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。
现金流量表最早可以追溯到19世纪60年代的西方国家，是由资金流量表逐步演变而来。1862年，英国的一些公司已经开始编报资金流量表。次年，美国北方钢铁公司编制的“财务交易汇总表”就是现金流量表的雏形。截至1903年，美国已有汇总现金变动计算书、汇总流动资产计算书等4种资金报表形式。早期资金报表反映的仅仅是资金流量的变动情况，并不反映流动资金的变动原因。
1910年至1920年期间，在美国会计学者斐内（H.A. Finney）的倡导下，企业主要以营运资金为基础编制资金报表。1929年经济大萧条后，报表使用者们意识到，需要现金制确认基础的流动资金报表报告的流动资金变动原因和结果的信息，有利于他们判断企业的财务状况、财务成果和流动资金的支付能力，并据以作出各种决策。
20世纪50年代至60年代，编报流动资金报表的企业逐渐多起来。1963年，美国执业会计师联合会所属会计原则委员会（Accounting Principles Board， APB）发布了第3号意见书《资金来源与用途表》。该意见书建议企业以该表作为资产负债表和利润表的补充信息。
自20世纪70年代中期以来，为满足报表使用者对现金流量信息的要求，编制资金来源与用途表的公司逐年增加。美国会计原则委员会又在1971年发布了第19号意见书《财务状况变动的报告》取代原第3号意见书。19号意见书将资金来源与用途表改为财务状变动表。编表基础可在现金基础和营运资金基础的两法中加以选择。同时，规定企业必须编制财务状变动表作为财务会计报表中正式组成的内容。从此，财务状况变动表一直是西方各国所有企业必须编制的三张会计报表之一。
20世纪80年代初，随着客观经济环境的迅速变化，会计的目标转向于投资者、债权人制定合理的决策、评估和预测未来现金流量的数额、时间及不确定性。美国财务会计准则委员会（Financial Accounting Standards Board， FASB）在1984年发布了第5号财务会计概念公告《企业财务会计中各种要素的确认与计量》，认为一套完整的财务会计报表应当包括财务状况变动表，肯定了其在财务会计报表中的地位。同时，美国财务经理协会为迎合广大投资者、债权人对现金流量信息的需求，也鼓励企业提供现金基础的财务状况变动表。
由于编制财务状况变动表的企业数量巨增，美国财务会计准则委员会加快了对财务状况变动表的改革步伐。1987年1月发布了95号公告《现金流量表》，要求企业在1988年7月以后以现金流量表来取代原来的财务状况变动表，并对现金流量表的编制方法作出了具体的规定。此后，国际会计准则理事会（IASB）的前身国际会计准则委员会（IASC）于1989年发布了第7号《国际会计准则——现金流量表》，取代了1977年公布的第77号《国际会计准则——财务状况变动表》，并于1994年1月1日起生效。1991年9月，英国会计准则委员会也发布了第1号《财务报告准则——现金流量表》，要求英国国内所有符合条件的企业编制现金流量表，与资产负债表和利润表一起对外报送。澳大利亚、加拿大、日本、马来西亚等国家的会计准则也都要求企业编制现金流量表。
在中国，1993年会计制度改革时，财政部在《企业会计准则》中规定，企业应编制财务状况变动表。但随着市场经济的发展和企业经营机制的转换，财务状况变动表也变得不适应报表使用者的需要，而现金流量表的信息在企业经营和管理中起着越来越重要的作用，有的企业自发地编制了现金流量表。
中国证监会在有关上市公司的年报要求中规定，企业可以编制现金流量表。财政部为满足形势需要，规范现金流量表的编制方法和应提供的信息，于1998年3月20日发布了《企业会计准则——现金流量表》，要求从1999年1月1日起执行。现金流量表已成为中国境内所有企业对外报送的重要报表的主表之一。财政部于2001年1月18日对原现金流量表准则进行了修订，之后又于2006年3月9日对现金流量表准则进行了更新，发布了《企业会计准则第31号——现金流量表》。
现金流量表的基本结构可分为三部分：表首、基本部分、附注。
该部分应标明企业的名称、现金流量的会计期间、货币单位和报表编号。
该部分将企业一定期间内产生的现金流量划分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，并且在一般情况下，应按照现金流量总额反映，即分别反映现金流入和现金流出总额，而不以现金流入和流出相抵后的净额反映。
该部分包括：不涉及现金收支的投资和筹资活动；将净利润调节为经营活动的现金流量；现金及现金等价物净增加情况。
从内容上看，现金流量表被划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，每类活动又分为若干个具体项目，从不同角度反映企业的经营业务活动的现金流入与流出，全面反映了资产负债表中现金项目从期初到期末的具体变化过程，并在补充资料里列报了如何将净利润调整为经营活动产生的净现金流量，弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足。经营活动部分主要是现金流量表中的净流量项目，投资活动部分则是现金流量表中的流入项目，筹资活动部分则是现金流量表中的流出项目。
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，主要包括：销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品等。经营活动产生的现金流量是企业通过运用所拥有或控制的资产自身创造的现金流量。现金流量表中反映的经营活动产生的现金流入和流出，说明了企业经营活动对现金流入和流出净额的影响程度。
投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括取得或收回权益性投资、购买或收回债券投资、购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等。通过现金流量表中反映的投资活动产生的现金流量，可以分析企业通过投资获取现金流量的能力，以及投资产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。
筹资活动是指导致企业所有者权益及负债规模和构成发生变化的活动，包括吸收权益性资本、发行债券、借人资金、支付股利、偿还债务等。通过现金流量表中筹资活动产生的现金流量，可以分析企业筹资的能力，以及筹资产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。
现金流量表格式分别按一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业适用的现金流量表格式。政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。担保公司应当执行保险公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。资产管理公司、基金公司、期货公司应当执行证券公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。
编制单位： 年 月 单位：元
表格来源：
现金流量表补充资料，主要揭示以间接法计算的反映经营活动的现金流量。间接法即通过将企业非现金交易、过去或者未来经营活动产生的现金收人或支出的递延或应计项目，以及与投资或筹资现金流量相关的收益或费用项目对净收益的影响加以调整，来反映企业经营活动所形成的现金流量。
现金流量表附注包括三部分：不涉及现金收支的投资和筹资活动；将净利润调节为经营活动的现金流量；现金及现金等价物净增加情况。
（一）现金流量表补充资料披露格式
企业应当采用间接法在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。
（二）企业应当按下列格式披露当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息
（三）现金和现金等价物的披露格式如下
在现金流量表的编制过程中要遵守以下原则。
现金流量表以现金和现金等价物为基础编制，编制基础为：
现金流入-现金流出=现金流量净额
划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制原则下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。
是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。
是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月到期的债券投资等。 权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。
1. 直接法和间接法
编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：直接法和间接法。这两种方法通常也称为编制现金流量表的方法。
（1）直接法
直接法是指按照现金收入及现金支出的主要类别，直接反映企业经营活动所产生的现金流量的方法。如销售商品、提供劳务收到的现金，购买商品、接受劳务支付的现金等，就是按现金收入和支出的类别直接进行反映的。在直接法下，一般是以利润表中的“营业收入”为起算点，调节与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。
（2）间接法
间接法是指以利润表中的“净利润”为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动等对现金流量的影响，以此计算出经营活动产生的现金流量的方法。因为净利润是按照权责发生制原则的原则确定的，而且包括了与投资活动及筹资活动相关的收益和费用，那么，将净利润调节为经营活动的现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。
2. 工作底稿法、“T”型账户法和分析填列法
在具体编制现金流量表时，企业可根据经济业务量的大小和复杂程度，选择用工作底稿法、“T”型账户法，或者直接根据有关科目的记录分析填列。
（1）工作底稿法
工作底稿法，是指以工作底稿为编制手段，以利润表和资产负债表的数据为编制基础，结合有关会计科目的记录，对现金流量表的每一报表项目进行分析并编制调整分录，进而编制出现金流量表的一种方法。
编制现金流量表工作底稿法步骤如下。
第1步，将资产负债表各项目的期初数和期末数、利润表各项目的本期数过入工作底稿；第2步，对当期业务进行分析并编制调整分录；
第3步，将调整分录过入到工作底稿中的相应项目；
第4步，核对调整分录；
第5步，根据工作底稿中现金流量表部分各项目的借贷金额计算确定各项目的本期数，据以编制正式的现金流量表。
（2） “T”型账户法
采用T形账户法，就是以T形账户为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，再将调整分录过入各T形账户，并进行核对后，过入正式的现金流量表，从而编制出现金流量表。
（3）分析填列法
分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流出、流入及净流量各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。
1. “销售商品、提供劳务收到的现金”项目
“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映的是企业因销售商品、提供劳务而实际收到的现金，包括销售收入，应向购买者收取的增值税销项税额，本期提供劳务、销售商品收到的现金，前期提供劳务和前期销售而在本期收到的现金，本期的预收账款，以及企业销售相关材料以及代购代销业收到的现金等。本项目可以根据“现金”“银行存款”“应收账款”“应收票据”“预收账款”“主营业务收入”“其他业务收入”等科目的记录分析填列。
2. “收到的税费返还”项目
该项目反映企业收到返还的各种税费。包括收到返还的消费税、增值税、营业税、关税、教育税附加、所得税等。本项目可以根据“银行存款”“库存现金”“其他应收款”“营业税金及附加”等科目的记录分析填列。
3. “收到其他与经营活动有关的现金”项目
该项目反映企业除了上述各项目以外收到的其他的与经营活动有关的现金，如罚款、经营租赁租金、流动资产损失中由个人赔偿的现金等。其他现金流入如果价值较大，应该单列项目反映。本项目可以根据“银行存款”“库存现金”“营业外收入"等科目的记录分析填列。
4. “购买商品、接受劳务支付的现金”项目
“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买商品、材料以及接受劳务实际支付的现金，包括本期购入的商品、材料和接受劳务支付的现金（包括增值税进项税额），本期支付的前期购入的商品、接受劳务的未付款项，本期预付的款项以及代购代销的业务支付的现金等。本项目可以根据“现金”“银行存款”“应付账款”“应付票据”“主营业务成本”等科目的记录分析填列。
5. “支付给职工以及为职工支付的现金”项目
该项目反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，为职工支付的其他费用，以及企业代扣代缴的职工个人所得税等。本项目可以根据“库存现金”“应付职工薪酬”“银行存款”等科目的记录分析填列。
6. “支付的各项税费”项目
该项目反映企业按规定支付的各种税费，包括企业本期发生并支付的税费，本期支付以前各期发生的税费和本期预交的税费，如增值税、所得税、营业税、印花税、消费税、房产税、车船使用税、土地增值税、教育税附加、矿产资源补偿费等。
7. “支付其他与经营活动有关的现金”项目
该项目反映企业除上述各项目以外所支付的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、差旅费、支付的罚款、业务招待费、保险费等。
1. “收回投资收到的现金”项目
该项目反映企业转让、出售或到期收回的除现金等价物以外的对其他企业的债务工具、权益工具和合营中的权益等投资收到的现金。本项目可以根据“银行存款”“库存现金”“长期股权投资”“交易性金融资产”“可供出售金融资产”和“持有至到期投资”等科目的记录分析填列。
2. “取得投资收益收到的现金”项目
该项目反映企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益、投资分回的现金股利和利息等。本项目可以根据“银行存款”“现金""投资收益”等科目的记录分析填列。
3. “处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目
该项目反映企业报废、出售固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金（其中包括因资产毁损而收到的保险赔偿款），扣除为处置这些资产所支付的有关费用后的净额。
4. “处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目
该项目反映企业处置子公司以及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
5. “收到其他与投资活动有关的现金”项目
该项目反映企业除了上述各项目以外，所收到的其他与投资活动有关的现金流入。如企业收回的购买股票和债券时所支付的已经宣告但是尚未领取的现金股利或者已经到期但是尚未领取的债券利息。其他现金流入如果价值较大的，应该单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
6. “购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目
该项目反映企业本期建造、购买的固定资产、取得的无形资产以及其他长期资产实际支付的现金，包括用现金支付的应由无形资产和在建工程负担的职工薪酬。
7. “投资支付的现金”项目
该项目反映企业取得的除现金等价物以外的对其他企业的债务工具、权益工具以及合营中的权益投资所支付的现金，包括支付的佣金、手续费等交易费用，但取得子公司及其他营业单位支付的现金净额除外。本项目可以根据“持有至到期投资”“长期股权投资"“银行存款”等科目的记录分析填列。
8. “取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目
该项目反映企业购买子公司以及其他营业单位，购买出价中用现金支付的部分，减去子公司以及其他营业单位持有的现金及现金等价物后的净额。
9. “支付其他与投资活动有关的现金”项目
该项目反映企业除上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
1. “吸收投资收到的现金”项目
该项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金而实际收到的款项，减去直接支付的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。以发行债券、股票等方式筹集资金，而由企业直接支付的审计和咨询等费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金"项目反映，不从本项目内减去。本项目可以根据“库存现金”“实收资本（或股本）”“银行存款”等科目的记录分析填列。
2. “取得借款收到的现金”项目
该项目反映企业筹借各种短期、长期借款实际收到的现金。可以根据“长期借款”“短期借款”“库存现金”“银行存款”等科目的记录分析填列。
3. “收到其他与筹资活动有关的现金”项目
该项目反映企业除了上述各项目外所收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。如其他现金流入价值较大的，应该单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
4. “偿还债务支付的现金”项目
该项目反映企业偿还债务本金时所支付的现金，包括企业偿还金融企业的借款本金以及偿还债券本金等。本项目可以根据“短期借款''“长期借款”“库存现金"以及“银行存款”等科目的记录分析填列。
5. “分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目
该项目反映企业支付给其他投资单位的利润、实际支付的现金股利或用现金支付的债券利息、借款利息等。本项目可以根据“应付股利”“长期借款”“财务费用”“银行存款”“库存现金”等科目的记录分析填列。
6. “支付其他与筹资活动有关的现金”项目
该项目反映企业除了上述各项目外，所支付的其他与筹资活动有关的现金流出，包括以发行债券、股票等方式筹集的资金，由企业直接支付的咨询和审计等费用、融资租入的固定资产所支付的租赁费、为购建固定资产发生的借款利息的资本化部分，以及以分期付款方式购建的固定资产以后各期支付的现金等。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
当企业存在子公司时，为了反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量，需要合并财务报表。合并现金流量表需要以控制为基础确定合并报表的合并范围，具体如下。
母公司应当将其控制的所有子公司，无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司，均应纳入合并财务报表的合并范围。以控制为基础确定合并财务报表的合并范围，应当强调实质重于形式，综合考虑所有相关事实和因素进行判断，如投资者的持股情况、投资者之间的相互关系、公司治理结构、潜在表决权等。
母公司控制的特殊目的主体也应纳入合并财务报表的合并范围。判断母公司能否控制特殊目的主体应当考虑如下主要因素：
1. 母公司为融资、销售商品或提供劳务等特定经营业务的需要直接或间接设立特殊目的主体。
2. 母公司具有控制或获得控制特殊目的主体或其资产的决策权。比如，母公司拥有单方面终止特殊目的主体的权力、变更特殊目的主体章程的权力、对变更特殊目的主体章程的否决权等。
3. 母公司通过章程、合同、协议等具有获取特殊目的主体大部分利益的权力。
4. 母公司通过章程、合同、协议等承担了特殊目的主体的大部分风险。
不能控制的被投资单位，不纳入合并财务报表的合并范围。 原采用比例合并法的合营企业，应当改用权益法核算。
现金流量表的分析方法一般来说有三种：即现金流量表比率分析、现金流量表趋势分析和现金流量表结构分析。
现金流量表的比率分析主要包括企业的偿债能力分析、支付能力分析、盈利质量分析。此外，还可以从财务弹性、再投资能力、营运效率等方面对企业的现金流量表进行分析。比率分析是通过一些财务比率的计算，来发现企业各项管理工作中所存在的问题。
企业经常通过举债来弥补自有资金的不足，但最终用于偿债的最直接的资产是现金，因此用现金流量和债务比较可以更好的反映企业的偿债能力。该分析方法中的主要比率有现金流动负债比、现金债务总额比、现金到期债务比。
（1）现金流动负债比（现金净流量/流动负债总额）。若此指标偏低，反映企业依靠现金偿还债务的压力较大；偏高，则说明企业能轻松地依靠现金偿债。
（2）现金债务总额比（现金净流量/债务总额）。该指标反映当年现金净流量负荷总债务的能力可衡量当年现金净流量对全部债务偿还的满足程度。分析时应与债务平均偿还期相结合，若平均偿还期越短，则比率越高越好，反之则要求此比率越低。企业债权人可凭此指标衡量债务偿还的安全程度。
（3）现金到期债务比（现金净流量/本期到期债务）。本期到期债务是指即将到期的长期债务和应付票据。对这个指标进行考察，可根据其大小直接判断公司的即期偿债能力。
支付能力的分析，主要是通过企业当期取得的现金收入特别是其中的经营活动现金收入，同其各种开支来进行分析和比较的。将企业本期经营活动现金收入同本期偿还的债务、发生支出进行对比后，其余额即为可用于投资及分配的现金。在不考虑筹资活动的情况下，它们的关系是：可用于投资、分配股利（利润）的现金=本期经营活动的现金收入+投资活动取得的现金收入-偿还债务的现金支出-经营活动的各项开支。
盈利质量分析是指企业根据经营活动现金净流量与净利润、资本支出等之间的关系，揭示企业保持现有经营水平。创造未来盈利能力的一种分析方法。主要包含的指标有盈利现金比率、再投资比率等。
（1）盈利现金比率（经营现金净流量/净利润）。一般来讲，该比率越大，企业盈利质量越强。若该比率\u003c1，说明企业本期净利润中存在未实现的现金收入即使盈利，也可能发生现金短缺，严重时亦可导致亏损。分析时可参考应收账款若本期增幅较大，需及时改进相关政策，确保应收款按时回收，消除潜在风险。
（2）再投资比率（经营现金净流量/资本性支出）。反映企业当期经营净现金流量是否足以支付资本性支出（固定资产的投资）所需现金，一般来讲，该比率越高，说明企业扩大生产规模、创造未来现金流量或利润的能力就越强。若\u003c1，说明企业资本性支出包含融资以弥补支出的不足。
趋势分析法，是一种动态的分析方法。它是用数学模型来表明客观经济现象的长期趋势与情况，并对现象未来的数量特征进行预测。它在现金流量表分析上预测中的重要性主要表现为：消除或降低一些非本质的不确定因素的影响、分析公司的成长能力、预测公司未来的财务状况及前景。财务趋势分析包括比较财务报表、比较百分比报表、比较财务比率等。现金流量的趋势分析可帮助报表使用者了解企业财务状况变动的原因，并在此基础上预测未来的财务状况，从而为决策提供依据。
现金流量动态分析的关键在于通过指标的纵向多期比较，揭示指标在不同期间的变化趋势。可用作动态比较的指标很多，除前述的各项现金流量比率外，现金流量表的任何一个项目均可通过动态比较来从特定方面说明公司现金流量的变化情况。
考察公司经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三个基本构成部分的动态变化，可对公司现金流量的未来变化趋势做出综合性的推断。
现金流量的结构分析，可以使报表使用者进一步了解企业财务状况的形成过程、变动过程及其变动原因。现金流量结构分析是对同一时期现金流量表中的不同项目间进行比较与分析，以揭示各项数据在企业现金流入量中的相对意义。
现金及现金等价物增加净额反映的是当期现金流量总净额，由经营活动产生现金流量净额、投资活动产生现金流量净额和筹资活动产生现金流量净额组成，不同的组合方式，揭示了不同的财务状况。
现金流量结构分析，还应计算各项目现金流量占现金总流量的百分比，据以对现金流量构成的合理性做出初步判断。对于持续稳定经营的公司来说，现金流量的三个基本组成内容中，经营活动现金流量应占主体地位。但具体分析时应联系公司的发展时期分析。公司发展的不同时期的现金净流量变化情况如图1~3所示。图中，y表示现金净流量，x表示公司发展时期，a、b、c、d、e分别表示筹建期、试营业期、成长期、稳定期和衰退期。
为评价目标企业其现金流量结构的合理性，可以选定同行业与目标公司相似规模的行业主流企业。对同年度目标企业的现金流量构成情况以及包含目标企业在内的多家公司的平均构成情况进行比较分析，从而可以对目标企业的现金流量情况做出评价。
现金流量表分别归集了企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入量、流出量和净流量。这样，企业从哪里取得现金，又如何运用这些现金，都可以通过现金流量表反映出来。这些信息是资产负债表和利润表所不能反映的。此外，现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因，从而解释财务状况变动的原因。资产负债表是利用资产、负债、所有者权益三个会计要素的年初和期末数编制的；利润表是利用收入、费用、利润三个会计要素的本期发生额和本年累计发生额编制的。资产、负债、所有者权益三个会计要素的发生额没有得到充分的利用。现金流量表中填报的内容利用资产、负债、所有者权益的增减发生额或本期净增加额填报，这样将现金变动原因的信息得到充分地展示。
现金流量表能具体展现企业的支付能力。企业的债务偿还以及其他项目的支付，最后都必须支付现金。在一定程度上，变现期最短的速动性质资产乃至流动资产，都可以作为企业支付能力的保障基础。而资产负债表和利润表的编制是以权责发生制原则为基础，并受会计估计和会计政策的影响，企业一定期间内的资产总额以及获得利润的多少并不代表企业拥有的偿债或支付能力。
在某些情况下，虽然企业经营业绩很可观，但财务困难，不能偿还到期债务；还有些企业虽然利润表上反映的经营成果并不可观，但却有足够的偿付能力，产生这种情况有诸多原因，其中会计核算采用的权责发生制、配比原则等所含的估计因素也是其主要原因之一。现金流量表完全以现金的收支为基础，消除了由于会计核算采用的估计等所产生的获利能力和支付能力，从而能够更准确地反映企业的偿债能力和支付股利的能力。
现金流量表解释了一定时期内企业利润表所反映的净利润总额与实际流入企业的现金流量之间产生差异的原因，从而有利于分析企业的盈利质量。通过利润表与资产负债表结合分析企业的近期业绩，因为利润表所反映的净利润信息是财务会计收益，是以权责发生制原则为基础、遵循历史成本原则以及配比原则计算出来的。企业利润表上的净利润，只是从账面上反映了企业在一段时间内的经营成果。如果企业实现的利润并没有以取得相应数量的现金作为对应内容，那么这些利润对于企业来说就只是账面上的信息，并未有实际意义。通过现金流量表则可以将经营活动产生的现金净流量与净利润相比，以此了解企业的利润有多少现金流量来支持，从而评价企业的盈利质量。
当企业较高的经营利润带来了较大的经营现金净流量时，说明盈利有实际现金流入的支持，企业盈利数据值得信赖；当企业的经营利润较高而经营活动现金净流量很低或为负数时，说明企业的盈利质量存在间题，应当进一步查明原因，排除报表虚假可能；当企业的净利润较低或亏损，现金净流量也是很低或为负时，说明企业的盈利较差并已经带来了资金的减少；当企业的营业利润很低或为负，而经营活动现金净流量很高时，一方面要注意报表的真实性，看是否存在实际盈利而企业抽逃资金的情况，或者看企业是否存在通过资产变现、对外投资来掏空企业的情况；另一方面看是不是经营活动确实发生了较大的变化，资金占用大幅度减少，企业收回了有关资金的占用。
现金流量表反映的是企业过去一段时间内的现金流量状况。通过现金流量表可以分析企业现金流入和流出的结构、现金流入流出比例，进而预测企业未来的现金流量状况。如了解企业经营活动产生现金的比例，可以判断企业依靠外部资金来发展的程度。如果企业现在依靠外部资金发展比例较大，那么企业未来的现金流出将增加。
现金流量表中的经营活动产生的现金流量，代表企业运用其经济资源创造现金流量的能力，便于分析一定期间内产生的净利润与经营活动产生现金流量的差异；投资活动产生的现金流量，代表企业运用资金产生现金流量的能力；筹资活动产生的现金流量，代表企业筹资获得现金的能力。现金流量表除了反映企业与现金有关的投资和筹资活动外，还通过附注方式提供不涉及现金的投资和筹资活动方面的信息，使会计报表使用者能够全面地了解和分析企业的投资和筹资活动。
由于世界主要国家的会计核算制度是以权责发生制原则为基础进行的，导致许多企业不编制现金流量表或者通过资产负债表和利润表数据人为调整形成现金流量表，这就使得现金流量表数据的价值大打折扣，这也是一些国家不强制要求企业披露现金流量表的主要原因。即使企业以收付实现制编制的真实的现金流量表，其自身也确实存在许多难以克服的局限性。包括无法准确反映企业盈亏、在判断还债能力时有失全面、受单个事件的影响较大等。
现金流量是现金流入和流出情况的记录，但并不是企业收入、成本费用支出情况的记录，也不是企业资产、负债和权益情况的记录，单纯依靠现金流量数据，一方面不能核算清楚企业的收入和支出；另一方面也不能准确厘定清楚企业欠他人和他人欠企业的债权债务关系，因此也无法准确地计量企业的负债和所有者权益。
尽管通过现金流入减去现金流出，可以知道企业当期的现金净增加还是净减少，企业现金的多少、资金状况是否紧张等，但很难知道企业的盈亏情况、净资产等数据。单纯依靠计算现金流水账来计算清楚企业盈亏和借贷情况的做法，在企业业务量扩张很大的时候很难实现，在长期记录清楚在大业务量情况下的现金流水同时很难计算清楚各个业务的盈亏。
一些银行完全用现金流量数据来判断企业的还债能力，但这种做法具有问题的，现金流是仅仅是从现金角度对企业的经营成本和资金运动进行分析，它并不能完全反映企业的偿债能力——一个企业的偿债能力，除了受现金影响之外，还受目前不以现金形式存在的其他资产的数量和质量的影响，企业盈利情况的影响以及企业的融资能力、企业在银行的信誉等的影响。
有一些企业还存在着大量的表外业务，比如对其他企业的担保等，也会对企业的还债能力有较大影响。而这些财务报表中不反映的因素，也是现金流量数据难以反映的。因此，从现金流量角度分析企业还债能力，应当仅仅是对从利润表和资产负债表角度分析偿债能力的一个补充，单独通过其现金流量情况并不能全面地企业是否具有偿债能力。包括对非现金交易产生的现金流量的列示，也会影响最后的判断结果。
现金流量表容易受到事件的影响。由于企业增加库存、增加应收账款、减少应付账款等均会引起经营活动现金净流量的变化，这些资产负债项目变化的金额有时候会大于企业实现利润的金额，导致企业经营活动的现金净流量和企业利润表中的盈利之间，存在较大的差异。特别是当企业的经营活动存在明显的季节性或周期性的时候，不同时点计算的现金流量差距会较大。。现金流量表也会因为其编制时间较长，使分析结果缺失时效性。
另外，企业投资活动，筹资活动或营业外活动的变化，也对企业的现金流量带来较大的影响，并会影响现金流量指标的应用。从这个角度来看，用现金流量进行财务状况和经营成果的评价，并不比用资产负债表和利润表所进行的评价准确多少。只是从现金流量角度所进行的评价，确实反映了企业当期支付能力的变化和现金余缺的变化，反映了企业的资金状况。应该说针对某个时点、某个比较短期的未来，通过现金流量情况可以比较清楚地判断企业的资金变动状况。
对企业的经营管理者来说，通过分析现金流量表，可以精确掌握当前现金流量状况，合理安排资金，编制下一阶段的现金收支计划，提高理财的灵活性和应变能力，最大限度地降低风险。现金流量表可以用来评估企业未来的现金流量，虽然现金流量表是反映企业过去经营决策、筹投资决策的现金流量情况，提供的是有关现金流量的历史信息，但是，报表使用者可以通过分析企业以往几期的现金流量表，结合历史现金流量信息来预测企业未来现金流量的趋势，为信息的外部使用者提供可供参考的数据，以便做出相应决策。
对投资者来讲，投资者最关心的是企业如何筹集资金、使用资金、支付股利，因为投资者投入现金的目的是为了获得更多的现金。因此，企业的投资者可以通过对现金流量的分析来对企业的支付能力和获利能力进行客观分析。同时要对企业收益质量进行有效地客观评价，对于一个企业来说，其收益能力大小是通过企业营销收取现金、降低成本及回避风险的能力等方面来表现的。
具体而言，可通过计算每股现金净流量和每股现金股利来完成，一方面可以用经营活动的每股现金净流量与每股现金股利之比来反映企业支付现金股利的保障能力，另一方面也可以用经营活动的净现金流量与现金股利之比来反映企业年度内支付现金股利的能力。比例大，就证明企业债务现实支付股利能力强，反之，就会形成偿债风险。此外，还可以用企业年内净现金这一指标来反映企业的偿债能力大小。当企业当期经营活动的现金收入和投资活动取得的现金收入足以支付本期的债务和日常经营活动支出时，可以有一部分余额用于投资和分派股利：反之则无法用于投资活动和分派股利，如果这种状况持续下去，得不到扭转，则说明企业面临支付风险。
此外，投资者也可通过现金流量表进行发展潜力诊断。企业要实现规模的不断扩大，就必须追加大量的长期资产，反映在现金流量表中即投资活动中的现金流出量要大幅度提高。无论是对内投资的现金流出量，还是对外投资的现金流出量，它们的大幅度提高，往往意味着一个新的投资机会和发展机遇的到来，除此之外，也可以将投资活动与筹资活动所产生的现金流量联系起来，对企业未来发展状况进行分析和考察。
对债权人来讲，最关心的是到期是否能够收回本金和利息，也就是该企业的偿债能力。通过现金流量表，可以说明企业的偿债能力，有助于更加客观的评价企业的财务状况。一般来说，企业在经营活动中，现金流入占现金流出的比值越大，企业的经营状况就较好，企业偿债能力越强，财务所担的风险就越低，这说明现金流入结构就越合理。另外，还可以通过对现金流入和流出的差量进行分析，获得更多的信息。当该指标为正指标，差量越大，单位现金流出换回的现金流入就会越大，现金流出的效率也就会越高；反之，则说明现金流出的效率越低。
用企业资产和利润数据来评价的企业偿债能力，在企业报表真实的情况下评价结论是可靠的和可以信赖的。但由于权责发生制原则的会计核算原则导致有可能出现企业的资产并不一定是企业控制等原因，需要用现金流量表数据来进一步对资产的变化和利润的变化进行验证，才能确认偿债能力评价的可靠性。这是因为，企业的债务绝大多数是要用现金来偿还的，如果通过现金流量表数据，证明企业的盈利和资产的增加确实带来了现金流量的增加，那么用资产负债率等指标对企业偿债能力的评价就是可靠的；反之就说明用资产负债率、流动比率、净资产收益率等指标来评价偿债能力是不可靠的。
监管者可以通过现金流量表监视企业的资金链。资产负债表和利润表是经营活动和资金流动结果的反映，通常并不能通过这两张报表对企业的资金流动状况进行监控，而企业最大的风险就是资金流动链条断裂。而现金流量表数据，从现金流动的角度表明企业在经过一个时期的经营之后，现金是增加还是减少，以及各个业务环节的现金流量大小和剩余数量，从而有利于从现金角度了解企业的资金变化，掌握企业未来可能出现的支付风险。
在企业资产负债表和利润表所揭示的信息，与企业实际的现金流动情况发生了严重背离的时候，使用现金流量表数据可以弥补其缺点。会计核算制度并不以现金流入流出的金额设计，而是以权责发生制原则和收入成本匹配的原则来进行核算，这样在确认收入和匹配成本时会存在较大的主观成分。在计量资产和负债时要以市场价格对企业资产和负债进行价值重估，并按照重估价值调整账面价值，这便使企业通过人为调节财务数据形成虚假报表成为可能。这样人为调节的结果，有可能出现一个“长期”业绩优良、财务状况很好、商誉很好的企业，一夜之间就宣布资金链断裂的情况。在这种情况发生之前，使用现金流量表数据可以减少这种情况的发生。